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个税的计算方法

浏览次数:0 更新日期:2018-09-14 10:21:14

  随着我国经济不断发展,人们收入水平的不断提高,个人所得税对于公司员工而言已成为一笔不小的开支,如何计算缴纳个人所得税,成为公司员工关心的问题,下面就举例说明个税缴纳的方法:
  平时工资个税计算
  应发工资未超过3500元(包含3500元)是不用交税的。
  应发工资=基本工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资+特殊情况下支付的工资-劳动者因个人原因缺勤或矿工造成的工资或者奖金减少的部分。
  纳税工资(应纳税所得额)=应发工资—各项社会保险费中应由个人承担的部分—住房公积金—3500元。
  应税工资超过3500元,适用超额累进税率,税率为3%至45%,分七个阶段计税。
  应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数
  例如:某人的工资收入为5000元,五险一金为700元,他应纳税所得额为:5000-700-3500=800(元);800<1500,适用税率3%,速算扣除数0;应纳税额=800*3%-0=24(元)
  取得年终奖后个税计算
  一、年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算
  年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:
  应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数
  如果发放奖金当月的工资超过3500元,先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
  个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
  例如:李某2017年年终奖为20000元,当月工资、薪金收入为:
  (1)当月的计税基数=20000÷12=1667(元),超过了1500,不超过4500,适用税率10%,速算扣除数为105;
  (2)年终奖应纳税额为20000×10%-105=1895(元);
  (3)当月工资、薪金所得应纳税额为(4000-3500)×3%=15(元);
  (4)当月合计应纳税额为1895+15=1910(元);
  二、取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
  如果发放奖金当月工资低于3500元,要先用奖金把工资补到3500元,再用剩下的奖金除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
  这时的计算公式为:
  应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
  例如:某员工当月工资2000元,2017年年终奖15000元。则当月的计税基数=[15000-(3500-2000)]÷12=1125(元),未超过了1500,适用税率3%,速算扣除数0。
  应纳税额=(15000-1500)*3%-0=405(元)。
 
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